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淺析出口貨物勞務服務免稅申報的六大誤區

慧擇財稅集團12-23 15:27【代理記賬知識】瀏覽次數:66

摘要:淺析出口貨物勞務服務免稅申報的六大誤區

今天,慧擇財稅小編和大家來聊一聊出口貨物勞務服務免稅申報的六大誤區,一起來看看吧!

一、誤以為申報免稅時,還需報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據

政策規定:

2014年1月1日起,出口企業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務,在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時,不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據。

二、誤以為無論什么類型的出口企業沒有合法有效的進貨憑證都可以申報免稅

政策規定:

出口企業或其他單位在按規定辦理免稅申報手續時,應將以下憑證按出口日期順序裝訂成冊,留存企業備查:

1.出口貨物報關單(無紙化通關的不需提供);

2.出口發票;

3.委托出口的貨物,還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明;

4.屬購進貨物直接出口的,還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據;

5.以旅游購物貿易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。

三、誤以為一律在出口貨物勞務服務發生的次年5月增值稅納稅申報期申報免稅

政策規定:

(一)特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物、出口企業或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務,應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內,向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。

(二)其他的適用免稅政策的出口貨物勞務,出口企業和其他單位應在貨物勞務免稅業務發生的次月(按季度進行增值稅納稅申報的為次季度),向主管稅務機關辦理免稅申報手續。出口貨物報關單(委托出口的為代理出口貨物證明)等資料留存企業備查。

非出口企業委托出口的貨物,委托方應在貨物勞務免稅業務發生的次月(按季度進行增值稅納稅申報的為次季度)的增值稅納稅申報期內,憑受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明以及代理出口協議副本等資料,向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。

出口企業和其他單位未在規定期限內申報出口退(免)稅或申報開具《代理出口貨物證明》,以及已申報增值稅退(免)稅,卻未在規定期限內向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的,如果在申報退(免)稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的,出口企業和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期,按前款規定的手續向主管稅務機關申報免稅。已經申報免稅的,不得再申報出口退(免)稅或申報開具代理出口貨物證明。

上述未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅是指出口企業或其他單位未在報關出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理免稅申報手續。

(三)主管稅務機關已受理出口企業或其他單位的退(免)稅申報,但在免稅申報期限之后審核發現按規定不予退(免)稅的出口貨物,若符合免稅條件,企業可在主管稅務機關審核不予退(免)稅的次月申報免稅。

四、誤以為申報免稅需打印出口貨物報關單

政策規定:

對2015年5月1日(含)以后出口的貨物,除實施啟運港退稅政策的出口貨物外,海關不再簽發紙質出口貨物報關單證明聯(出口退稅專用),取消打印出口貨物報關單證明聯〔出口退稅專用〕;自2018年4月10日起海關不再簽發紙質出口貨物報關單證明聯(出口退稅專用),全面取消打印出口貨物報關單證明聯(出口退稅專用)。

五、誤以為部分出口貨物勞務服務放棄退(免)稅或出口免稅,就必須放棄全部出口貨物勞務退(免)稅或出口免稅

政策規定:

(一)出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務,適用增值稅免稅政策。

(二)出口企業或其他單位可以放棄全部適用退(免)稅政策出口貨物勞務的退(免)稅,并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退(免)稅政策的出口企業或其他單位,應向主管稅務機關報送《出口貨物勞務放棄退(免)稅聲明》,辦理備案手續。自備案次日起36個月內,其出口的適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務,適用增值稅免稅政策或征稅政策。

(三)境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

六、誤以為來料加工業務肯定是免稅

政策規定:

出口企業從事來料加工委托加工業務的,應在海關簽發來料加工核銷結案通知書之日(以結案日期為準)起至次月的增值稅納稅申報期內,提供出口貨物報關單的非出口退稅專用聯原件或復印件,按照規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。未按規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續或經主管稅務機關審核不予辦理免稅核銷的,應按規定補繳來料加工加工費的增值稅。

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