當前位置: 公司注冊 > 代理記賬知識 > 營改增前后 施工企業“甲供材”的稅務處理 代理記賬知識

營改增前后 施工企業“甲供材”的稅務處理

慧擇財稅集團12-24 15:28【代理記賬知識】瀏覽次數:78

摘要:營改增前后 施工企業“甲供材”的稅務處理

慧擇財稅小編了解,《建設工程質量管理條例》第十四條規定,按照合同約定,由建設單位采購建筑材料、建筑構配件和設備的,建設單位應當保證建筑材料、建筑構配件和設備符合設計文件和合同要求。營改增后甲供材稅務及會計處理均有變化,本文通過案例對此簡要介紹。

案例

施工企業乙承包房地產開發企業甲發包的某房屋建筑安裝工程,《建設工程施工合同》約定合同總價款為8000萬元,包含乙方采購的石材(不含稅價200萬元),取得增值稅專用發票。此外,合同約定水泥、混凝土和鋼材由甲方提供,合計不含稅價款為2000萬元,取得增值稅專用發票,甲供材不包含在合同總價款內。假設工程盈利,不考慮其他因素。

稅務處理

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現行增值稅有關規定,增值稅建筑服務銷售額是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。由于甲供材不屬于施工企業取得的價款和價外費用,自然不應并入其建筑服務增值稅計稅依據。營改增后,假設本案例中合同總價款是含稅價,增值稅計算應視不同情形而定。

情形1:乙方是一般納稅人,適用一般計稅方法。增值稅稅率是11%,銷項稅額為8000÷(1+11%)×11%=976.79(萬元)。此外,乙方采購的石材可以按規定抵扣增值稅進項稅額34萬元。

情形2:乙方是一般納稅人,適用簡易計稅方法計稅。依據財稅〔2016〕36號及相關規定,一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。簡易方法增值稅征收率是3%,應納增值稅8000÷(1+3%)×3%=233.01(萬元)。此外,乙方采購的石材不得抵扣增值稅進項稅額。

情形3:乙方是小規模納稅人。增值稅征收率是3%,稅務處理同情形2。

會計處理

乙方取得甲供材料無需進行賬務處理,可對取得的材料進行驗收并登記備查。(單位:萬元)

情形1:乙方是一般納稅人,適用一般計稅方法。

(1)購買石材

借:原材料石材200

應交稅費應交增值稅(進項稅額)34

貸:銀行存款234

(2)工程領用石材

借:工程施工材料費200

貸:原材料石材200

(3)確定增值稅銷項稅額

借:應收賬款/銀行存款等科目8000

貸:工程結算等科目7023.21

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)976.79

情形2:乙方是一般納稅人,適用簡易計稅方法計稅。

(1)購買石材

借:原材料石材234

貸:銀行存款234

(2)工程領用石材

借:工程施工材料費234

貸:原材料石材234

(3)確定增值稅稅額

借:應收賬款/銀行存款等科目8000

貸:工程結算/預收賬款等科目7766.99

應交稅費應交增值稅233.01

注:依據財稅〔2016〕36號等規定,建筑勞務增值稅納稅義務發生時間為納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,先開具發票的,為開具發票的當天。納稅人提供建筑服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

情形3:乙方是小規模納稅人。會計處理同情形2。

關于我們:更多公司注冊信息請登錄:www.cyyb.com

注冊公司?找慧擇財稅放心,公司代辦安全高效,稅務顧問專業,慧擇財稅一站式服務專家。

?

代理記賬知識-很贊哦!

文章評論

    南京注冊公司歡迎你的評論來說兩句吧

    用戶名:

慧擇財稅管理集團信息

cache
Processed in 0.024983 Second.
人与动性恔在线播放,高干高h汁辣文荷包网,国产av一区二区精品久久凹凸 <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链>