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關于增值稅稅率過渡期的幾個問題解讀

慧擇財稅集團12-26 15:28【代理記賬知識】瀏覽次數:65

摘要:關于增值稅稅率過渡期的幾個問題解讀

據慧擇財稅小編了解,從2018年5月1日起增值稅稅率實行新三擋,即16%、10%、6%(出口的稅率0%始終是否屬于稅率丟在一邊),對此,在過渡期的增值稅處理的說法很多,對此有幾個問題需要看看。

一、關于多抵少征問題的認識

有的人很是為國家考慮,認為購進時按照規定開具了原稅率增值稅抵扣憑證,而銷售發生后納稅義務發生時間在51之后適用新稅率,會造成國家吃虧,好像不可以,是否需要減少抵扣。對于這個問題,除了一般情況下取得原稅率增值稅發票,原單位已經按照原稅率納稅,國家單純從增值稅上看沒有吃虧外,即使由于一些特殊的政策,確實導致國家少收了一部分增值稅,那也是屬于政策允許的范圍,無需多慮,按規定計稅即可。

因此,納稅人只需按增值稅的規定進行操作,不存在稅收風險,倒是需要提醒一點:不要利用這個政策過渡期,自作聰明地進行稅率高低之間的盲目籌劃即可。雖然事實上存在由于增值稅計稅中的問題導致商品或者服務最終端所包含的所有的增值稅不盡完全相同,但是正常情況下,對于多數情況中間的稅率變化與最終商品或者服務所繳納的增值稅基本變化不大。當然,要理解這個道理還是需要從增值稅的基本原理上考慮?傊,增值稅以納稅義務發生時間為界限做好計稅,是比較正確的方法。

二、51之后原稅率是否依然存在?

無論增值稅還是其他稅種,如果存在規定時間內需要根據納稅義務發生時間進行追征的,自然需要按相應屬期的適用稅率追征,而偷稅則是無限期的。由此,無論理論上,還是說規定上,對于原稅率的適用也是無限期的。當然,也可以通過特殊的政策給予調整,那是屬于特殊的處理,就是需要有明確的規定。

三、稅率怎么使用?

很自然,增值稅的稅率適用是以納稅義務發生時間為標準的,在51之前的適用原稅率,之后的適用新稅率。增值稅納稅義務發生時間在增值稅規定上也是明確的,對于沒有連續性的業務很好判斷,對于有連續性的業務雖然有一點難度,但是只要根據業務實質或者說事實,也是可以明確的,無非在于對于一個有持續性的業務可能前后的適用稅率有點不一樣,于是感覺有點別扭,但是,別扭歸別扭,規定歸規定,自然按照規定來準沒錯。

四、51之后是否可以開具原稅率增值稅發票?

如上所述,增值稅適用稅率以納稅義務發生時間為準,如果發生原按規定適用稅率的業務需要按規定紅沖等情形的,自然應當按原稅率進行操作。

五、51之后對于原稅率抵扣憑證是否可以抵扣?

開具增值稅發票有開具的規定,抵扣有抵扣的規定,不能相提并論。由于時間已經很長,目前來說,基本上是抵扣憑證的抵扣期限是360天(筆者現在沒有仔細計算過,大概原使用180天的已經過期),只要是抵扣憑證在有效期之內的,自然可以按規定抵扣。當然,由于規定的原因,經規定的程序核準,超過期限的也是可以按規定繼續抵扣的(主要是逾期抵扣等特殊情況)。有的地方提醒納稅人盡早進行抵扣,如果是出于維護納稅人的權益,作為一種友情提醒,也是無可厚非,無需指責;但是,如果說是之后一律不允許抵扣的說法,或者是為了惡意的渲染,就不對了。我們看事情的時候還是需要理性,盡可能避免以批判的眼光去看事。

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