當前位置: 公司注冊 > 代理記賬知識 > 離職補償金企業所得稅 這兩個涉稅問題你是否了解 代理記賬知識

離職補償金企業所得稅 這兩個涉稅問題你是否了解

慧擇財稅集團12-27 15:28【代理記賬知識】瀏覽次數:71

摘要:離職補償金企業所得稅 這兩個涉稅問題你是否了解

據慧擇財稅小編了解,某并購企業大量員工被遣散,公司支付員工的離職補償金能否在稅前扣除?離職補償金能不能作為企業計提工會經費、職工福利費等基數?

這兩個問題在《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》中并沒有明確的規定!镀髽I所得稅法》規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除!镀髽I所得稅法實施條例》規定: 企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。前款所稱工資薪金,是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

只要是企業發生的合理的工資薪金支出,在企業所得稅申報時都準予扣除,對照《企業所得稅法實施條例》的規定,企業支付員工的離職補償金肯定不是基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等一系列的勞動報酬項目,那么會不會是與員工任職或者受雇有關的其他支出?

稅法沒有明確規定不代表其他的法律部門沒有規定。正確的理解是,稅法沒有明確規定的事項,只要是合法合規的,稅法都應當予以認可。

凡人觀點一:企業支付員工的離職補償金,作為一項合法的費用支出,應當在計算企業所得稅時據實扣除。

離職補償金屬于與員工任職或者受雇有關的其他支出,既屬于職工薪酬的范圍,但是與企業正常的工資性支出有所區別,是一種特殊的法定性、補償性、福利性支出,應當準予企業所得稅前據實扣除。

其一:《勞動法》上怎么講?

離職補償金是一種解除勞動合同依法給予勞動者的經濟補償。

《勞動法》規定,勞動合同當事人協商解除勞動合同;勞動者因患病或非因工負傷不能從事原工作也不能從事由用人單位另行安排的工作的;勞動者不能勝任工作,經過培訓或者調整工作崗位,仍不能勝任工作的;勞動合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化,致使原勞動合同無法履行,經當事人協商不能就變更勞動合同達成協議的;用人單位瀕臨破產進行法定整頓期間或者生產經營狀況發生嚴重困難,依法裁減人員等解除勞動合同的,應當依照國家有關規定給予經濟補償。

其二:會計準則上怎么說?

會計準則將職工解除勞動關系而獲得的補償歸集到職工薪酬,是辭退福利。

《企業會計準則第9號職工薪酬》(2014修訂)規定:職工薪酬,是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。辭退福利,是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

同時規定在核算上,企業向職工提供辭退福利的,應當按照企業不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時和企業確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時,這兩個點時孰早的原則,確認辭退福利產生的職工薪酬負債,并計入當期損益。

其三:稅法上怎么規定?

個人所得稅法上,將離職補償金作為工資薪金處理,同時在企業所得稅法上明確按照據實扣除的原則予以稅前扣除。

《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 》(財稅[2001]157號 ) 規定:個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定,計算征收個人所得稅。在《國家稅務總局關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復》(稅總函(2015)299號)中,也明確規定:離職補償事項的稅務處理要按照據實扣除原則,待職工從企業離職并實際領取離職補償費后,企業可按規定進行稅前扣除。

凡人觀點二:離職補償金不能作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數。

不是所有的職工薪酬都是計提工會經費、職工福利費、職工教育經費的基數!秶叶悇湛偩株P于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定,只有合理工資薪金才可以作為計提基數。

企業不超過工資薪金總額一定比例發生的職工福利費支出、撥繳的工會經費、發生的職工教育經費支出,準予企業所得稅前扣除,其中的工資薪金總額,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。

稅務機關在對企業工資薪金進行合理性確認時,可按五個原則掌握:

一是企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;

二是企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;

三是企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;

四是企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

五是有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

因此,作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數的合理工資薪金在形式和內容上,都指的是《企業所得稅法實施條例》中規定的企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,不包括與員工任職或者受雇有關的其他支出。離職補償金作為與員工任職或者受雇有關的其他支出,不能作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數。

公司注冊第一步:公司核名請登錄:www.cyyb.com

更多企業核名信息上慧擇財稅官網,公司代辦安全高效,稅務顧問專業,慧擇財稅一站式服務專家。

?

代理記賬知識-很贊哦!

文章評論

    南京注冊公司歡迎你的評論來說兩句吧

    用戶名:

慧擇財稅管理集團信息

cache
Processed in 0.043089 Second.
人与动性恔在线播放,高干高h汁辣文荷包网,国产av一区二区精品久久凹凸 <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链>