當前位置: 公司注冊 > 代理記賬知識 > “虛開”仍是醫藥行業致命的涉稅風險 代理記賬知識

“虛開”仍是醫藥行業致命的涉稅風險

慧擇財稅集團12-28 15:28【代理記賬知識】瀏覽次數:90

摘要:“虛開”仍是醫藥行業致命的涉稅風險

慧擇財稅小編了解,近年來,國家在醫藥行業實施了兩票制改革,其主要的目的在于能有效減少藥品從藥廠到醫院的流通環節,降低藥品成本,保障用藥安全。

兩票制的執行,意味著在過往流通領域中代理商、經銷商、配送商的角色將被壓縮成一個。在整個流通環節的壓縮過程中,多票、過票、掛靠、避稅行為將大大減少,利潤更為透明。似乎兩票制改革的實施將使得整個醫藥行業虛開的風險得以顯著的下降。但是,事實果真如此么?

?營改增+兩票制的實施,對醫院沒有任何影響,醫院仍然按中標價結算付款收取發票。而在藥品定價方面,現行體制下藥品是由國家統一定價,但是在定價過程中會參考有關制藥商、代理商以及專家的意見,在此過程中銷售代理商會想法設法把藥品定價抬高,體現在發票上就是高開,因為也只有這樣才能把銷售過程中的營銷費用(包含回扣、返利等)和利潤加入到藥品價格之中。

另外,從藥品銷售來講離不開分銷商的參與,原因在于:第一,中國各地醫院眾多需要層層分銷,離不開分銷商(醫藥代表);第二,面對眾多藥品,醫院無法識別藥品的質量和療效,一般傾向于需要聽取分銷商(醫藥代表)的意見。在多票制的情況下,每過一個環節,開一次票,都要相應繳納17%的增值稅,由于兩票制對藥品最終定價影響不大,所以雖然只開兩次票,但經過高開后的實際稅負和實施兩票制之前并無大的差異。

綜上所述,實施兩票制改革對藥品流通價格將不會產生顯著影響,相反兩票制改革的實施使得藥品銷售環節的銷售費用(包含回扣、返利等)無法像過去一樣通過多次開票去進行消化和利益分配。兩票制背景下,一方面,無法合法抵扣的中間銷售費用使得大多數醫藥企業增加了稅務風險;另一方面,醫藥企業的回款周期較之前延長。因此,在此背景下為了使利潤率不受影響,許多醫藥企業會選擇鋌而走險轉而以其他各種形式進行虛開。

一、醫藥行業虛開發票的新形態

(一)小型醫藥代理商轉變為CSO繼續參與虛開

兩票制的新形勢下,結合營改增的背景,為了實現其稅負目標醫藥行業開始在業務外包上作文章,原來多票制下專門用來過票的小型代理商紛紛向專業外包公司轉型,也就是業界所稱的CSO(Contract Sales Organization)。這些CSO可以向制藥企業提供市場調研、學術推廣、咨詢服務等方面的幫助,并且可以開具有效的發票,其作用主要是間接服務于藥品銷售活動。有數據顯示,實施兩票制后全國涌現出了上萬家CSO。

無論如何CSO向制藥企業提供的服務應該是真實的否則就會涉及虛開,但是最近的一些案例中顯示已經有不少CSO存在涉及虛開的情況,主要體現為這些CSO開具大量項目為技術咨詢費、推廣費的發票,而且一次性開具多張,并且一般都是頂額開具。而這些CSO往往與制藥企業存在很大的關聯性,許多情況下廠商干脆自己單獨設立許多的CSO專門用來虛開。其實質是,通過CSO虛開增值稅專用發票來增加制藥企業的銷售費用,從而抵消高開模式下產生的中間環節成本。

(二)利用醫藥產業園等進行虛開

如上面提到的兩票制和營改增后,CSO成為新型的過票公司,而這些CSO為了尋找合適的過票地紛紛扎堆進入醫藥產業園,甚至沒有醫藥產業園的就在開發區內尋求獨立設立醫藥產業園。究其原因是醫藥行業當中,不少人認為醫藥產業園可以給行業提供一個安全的CSO環境,也能夠享受產業園的一些財稅優惠政策所以紛紛尋求在產業園開設CSO。

但實際上,隨著雙隨機抽查制度、增值稅發票系統的升級以及金稅三期工程的上線等等征管方式和技術手段的完善,這些尋求在產業園安全過票虛開的CSO也將無所遁形。另外,國家工商總局于2018年3月26日發布了《關于公布隨機抽查事項清單(第二版)的通知》,其中將涉及重點抽查企業工商登記事項中的經營范圍和法定代表人身份情況,這將必然導致一部分只用于虛開發票沒有實質經營的CSO被工商部門查處并受到相應的行政處罰,而一旦被認定為空殼公司隨之很有可能被認定為構成虛開增值稅發票,并被要求承擔行政責任乃至刑事責任。

二、醫藥企業虛開增值稅專用發票的法律責任分析

在我國,虛開發票行為一般包括虛開增值稅專用發票、虛開增值稅普通發票以及虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票。而在醫藥行業,所謂虛開發票行為一般是指虛開增值稅專用發票。

從行政法角度,根據《發票管理辦法》第二十二條的規定,凡事為他人、為自己開具虛開,讓他人為自己虛開,介紹他人虛開都屬于虛開發票行為。而根據《發票管理辦法》第三十七的規定,虛開發票的行政責任包括:沒收違法所得、罰款(1萬-50萬)等。另外,根據國稅總局《重大稅收違法案件信息公布辦法》,的相關規定,達到一定涉案金額的虛開增值稅專用發票以及普通發票等8類稅收違法案件要向社會公布。公布的內容包括違法事實、法律依據、處理處罰情況等信息。被公布重大稅收違法案件的企業,其納稅信用級別直接判為D級,適用相應的D級納稅人管理措施;稅務機關將當事人信息提供給參與實施聯合懲戒的相關部門,由相關部門依法對當事人采取聯合懲戒和管理措施,其中包括限制擔任企業法定代表人等職務、金融機構融資授信參考限制、禁止參加政府采購活動等等。

在刑事責任方面,根據現行《刑法》及相關法律、法規,只要符合虛開增值稅專用發票的行為,如果虛開的稅款在一萬元以上或者致使國家被騙稅款在五千元以上的,就會被公安機關立案追訴,而且只要被判處刑事責任,都要判處罰金。

但是,需注意的是,醫藥企業是否構成虛開增值稅專用發票犯罪需要結合形式和實質兩個方面去分析判斷。在形式上,增值稅專用發票的開票必須符合三流一致的要求,即貨物或者服務、資金以及發票必須發生在簽訂合同的雙方當事人之間,且貨物或者服務流、資金流與發票流之間必須保持一致。另一方面,從實質上來看,開票方與受票方之間應當具有真實的交易。僅僅形式上符合三流一致的要求,還不能排除虛開的認定,納稅人必須能夠證明開票方與受票方之間存在真實的交易,且該交易是具備經濟上實質性的。

總之,醫藥企業要堅決避免完全沒有真實交易和違反三流一致的交易行為,當被稅務機關認定為有虛開行為的也應當及時需求稅務律師的幫助,盡量在實體和程序兩方面維護自身權益。

三、醫藥企業發票如何應對虛開風險

(一)以加強合同風險管理為手段防控虛開發票風險

對于制藥企業而言,有效的對企業涉藥交易進行有效的合同管理可以有效的實現對虛開發票風險的管控。具體而言就是要在合同洽談、簽訂、履行等各個合同環節采取針對性的措施,對虛開發票等涉稅風險進行防控。

例如,在簽約之前要對交易相對方的資信情況進行審核,并且要對交易方的辦公地真實性、一般納稅人資格、收款銀行信息、是否被列入重大稅收違法案件的黑名單等基本資信情況進行審核。在合同條款的約定方面,要對開具發票的類型、項目、稅率、開票時間、稅款承擔主體、價外費用、違約責任等涉稅條款進行明確約定。在合同履行過程中,對于取得發票的要及時進行申報認證,對于需要發生開具紅字發票的情況要及時與交易方進行溝通,保證及時申報。另外,交易完成后需要保存相關的合同、發票、運輸單證、匯款單等任何與交易相關的資料和證據,一旦發生納稅爭議這些都是證據都可以說明交易的真實性,從而避免被稅務機關認定為虛開增值稅專用發票。

(二)規范發票及憑證的審核與管理

對于醫藥行業而言,兩票制下最需要解決的就是銷售費用的合規管理問題,醫藥企業需要立即從現在的通過虛開過票來解決銷售費用問題轉變到通過合規營銷來有效降低消費費用和成本,具體而言可以通過規范企業的發票管理和憑證管理入手,來有效的降低銷售費用,從而真正管控住虛開發票的風險。

舉例來說,在業務推廣方面,對于會議費,除了保留發票外,應當留存反應會議召開時間、地點、參會人員、議程、現場照片、簽到表等反應會議真實性的相關證明文件,企業財務人員要加強對相關憑證的收集和管理。另外,對于制藥企業采購藥品原材料的,一是要加強對采購人員及財務人員的培訓,讓其熟悉農產品的采購流程和發票使用、索取和開具等相關知識;二是要盡量避免大規模直接向農戶直接采購,對農產品經營者及加工企業,在臺賬中登記售貨人姓名、身份證號碼、聯系電話和地址等基本信息。

總之,對醫藥企業而言所有的銷售費用必須首先遵循真實性原則,這不僅是企業內部控制的需要,也是稅務稽查、公安經偵部門調查的關鍵,在真實性原則指導下醫藥企業對于費用的發生一定要注意保存相關證據材料,這樣才能有效降低被認定為虛開發票的法律風險。

公司注冊第一步:公司核名請登錄:www.cyyb.com

更多企業核名信息上慧擇財稅官網,公司代辦安全高效,稅務顧問專業,慧擇財稅一站式服務專家。

代理記賬知識-很贊哦!

文章評論

    南京注冊公司歡迎你的評論來說兩句吧

    用戶名:

慧擇財稅管理集團信息

cache
Processed in 0.028920 Second.
人与动性恔在线播放,高干高h汁辣文荷包网,国产av一区二区精品久久凹凸 <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链>