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稅收熱點:工資薪金“稅前扣除有條件”

慧擇財稅集團01-12 15:37【經營范圍】瀏覽次數:59

摘要:稅收熱點:工資薪金“稅前扣除有條件”

不同的行業、不同的企業、不同的身份、不同的形式,對工資薪金的發放表現都會不一樣。今天慧擇財稅小編就來為大家解析一下,工資薪金企業所得稅前扣除的相關規定,希望能夠對大家有所幫助。

一、企業給員工發放的工資薪金是否都可以在企業所得稅前扣除?

根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定,企業發生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。

二、合理的工資薪金支付,稅前扣除是否有總額限制?

(一)非國有性質的企業,工資薪金總額,是指企業按照本合理性確認原則實際發放的工資薪金總和,不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

(二)國有性質的企業,其工資薪金,不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分,不得計入企業工資薪金總額,也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

三、勞務派遣人員工資薪金如何稅前扣除?

(一)按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;

(二)直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

四、離退休人員工資薪金如何稅前扣除?

(一)在企業任職的返聘離退休人員,其工資薪金支出,符合合理的工資、薪金支出原則的,可以在企業所得稅前扣除;

(二)未在企業任職的離退休人員,不屬于企業任職或者受雇的員工,與企業取得收入不直接相關的支出不得在企業所得稅前扣除。

五、工資薪金與福利性補貼如何有效區分?

(一)列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,符合合理性工資確認規定的,可作為企業發生的工資薪金支出,按規定在稅前扣除。

(二)不能同時符合合理性工資確認規定的福利性補貼,應作為職工福利費,按規定計算限額在稅前扣除。

六、12月31日前預提的工資薪金,如何稅前扣除?

企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已計提的匯繳年度的工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。

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