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對偷稅行為能否處于0.5倍以下罰款

慧擇財稅集團02-15 15:38【經營范圍】瀏覽次數:72

摘要:對偷稅行為能否處于0.5倍以下罰款

實務中我們處理稅收問題,找對了政策依據之后,該怎么去選擇適用它,需要把握法律適用的具體規則,這些規則在《立法法》(2015年修正)里有規定:

第八十七條 憲法具有最高的法律效力,一切法律、行政法規、地方性法規、自治條例和單行條例、規章都不得同憲法相抵觸。

第八十八條 法律的效力高于行政法規、地方性法規、規章。

行政法規的效力高于地方性法規、規章。

第八十九條 地方性法規的效力高于本級和下級地方政府規章。

省、自治區的人民政府制定的規章的效力高于本行政區域內的設區的市、自治州的人民政府制定的規章。

第九十條 自治條例和單行條例依法對法律、行政法規、地方性法規作變通規定的,在本自治地方適用自治條例和單行條例的規定。

經濟特區法規根據授權對法律、行政法規、地方性法規作變通規定的,在本經濟特區適用經濟特區法規的規定。

第九十一條 部門規章之間、部門規章與地方政府規章之間具有同等效力,在各自的權限范圍內施行。

第九十二條 同一機關制定的法律、行政法規、地方性法規、自治條例和單行條例、規章,特別規定與一般規定不一致的,適用特別規定;新的規定與舊的規定不一致的,適用新的規定。

第九十三條 法律、行政法規、地方性法規、自治條例和單行條例、規章不溯及既往,但為了更好地保護公民、法人和其他組織的權利和利益而作的特別規定除外。

第九十四條 法律之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致,不能確定如何適用時,由全國人民代表大會常務委員會裁決。

行政法規之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致,不能確定如何適用時,由國務院裁決。

第九十五條 地方性法規、規章之間不一致時,由有關機關依照下列規定的權限作出裁決:

(一)同一機關制定的新的一般規定與舊的特別規定不一致時,由制定機關裁決;

(二)地方性法規與部門規章之間對同一事項的規定不一致,不能確定如何適用時,由國務院提出意見,國務院認為應當適用地方性法規的,應當決定在該地方適用地方性法規的規定;認為應當適用部門規章的,應當提請全國人民代表大會常務委員會裁決;

(三)部門規章之間、部門規章與地方政府規章之間對同一事項的規定不一致時,由國務院裁決。

舉兩個例子幫助理解:

一、對讓他人為自己虛開發票的行為同時構成偷稅和虛開兩種違法行為,應當如何處罰?

答:征管法是法律,發票管理辦法是行政法規,法律的效力高于行政法規,應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》追繳稅款,處以偷稅數額0.5倍以上5倍以下的罰款。對讓他人為自己虛開的行為,構成犯罪的,還應根據《刑法》 第二百零五條移送的規定移送公安機關。

二、對于偷稅行為能否處以0.5倍以下罰款?

答:可以的。稅收征管法與行政處罰法都是法律,征管法是全國人大常委會制定的,處罰法是全國人大制定的,根據立法法第九十二條規定,特別規定與一般規定不一致的,適用特別規定;新的規定與舊的規定不一致的,適用征管法的規定。對偷稅處以0.5倍以下罰款,是低于下限處罰,征管法沒有規定,但行政處罰法有規定,它們之間是補充適用關系,只要符合行政處罰法法定的減輕情形就可以。但要注意征管法與行政處罰法如果有沖突時,比如說征管法八十八條第三款,賦予了稅務機關對于罰款的自行強制執行權,但這一條要強制執行罰款,有一個前提條件,即當事人在15天內沒繳納罰款,在60天內還是沒繳又沒申請復議,在6個月內仍沒繳又沒起訴,等到這些條件具備才可以強制執行罰款;但是行政處罰法對這個問題的規定不同,處罰法第五十一條規定,當事人逾期不履行行政處罰決定的,作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列措施,即在逾期條件具備(15天過了)就可以強制執行了,這個問題兩個法律規定不一致,征管法相對于處罰法既更新又更特別,應當優先適用征管法。

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