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生產企業出口適用免稅政策的業務如何申報銷售額

慧擇財稅集團02-15 15:38【經營范圍】瀏覽次數:65

摘要:生產企業出口適用免稅政策的業務如何申報銷售額

據慧擇財稅了解,生產企業的出口退稅采用免、抵、退辦法計算退稅,享受退稅的出口收入按免抵退銷售額進行申報,對于不符合退稅的但可以符合免稅的出口業務如何進行免稅銷售額申報呢?

1.是否需要做免稅備案?

根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅2012年第39號)第九條低的規定:增值稅退(免)稅或免稅、消費稅退(免)稅或免稅政策的出口企業或其他單位,應辦理退(免)稅認定,經過認定的出口企業及其他單位,應在規定的增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報增值稅退(免)稅和免稅、消費稅退(免)稅和免稅。(國稅公告2015年第56號把退(免)稅認定改為退(免)稅備案)

根據39號文可以看出,出口企業只要辦理了退(免)稅備案的,即可享受退(免)稅或免稅,不需要再單獨針對需要免稅的業務辦理免稅備案。主管稅局只需要在金三系統中對出口企業做下出口歸類即可。

但是這幾年的實務操作中,還是會遇到很多地區的主管稅局要求生產企業在辦理免稅銷售額申報前,先得辦理免稅備案(金三系統改為出口歸類)。因為這些地區的稅局已經把生產企業的增值稅申報表中的免稅銷售額欄次鎖死不允許填寫或者雖未鎖死但是設置了后臺比對,不允許采用免抵退辦法退稅的企業在未做免稅備案前填寫免稅銷售額。生產企業在申報免稅銷售額時,如果遇到不允許填列免稅銷售額欄次或比對不過得情況的,應先找主管稅局開通免稅權限。

2.如何操作免稅申報?

根據《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(國稅公告2013年第65號)的規定,自2014年1月1日起,適用出口免稅的業務,不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據(江蘇省仍需要在擎天系統中錄入免稅數據進行免稅申報)。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料,應按出口日期裝訂成冊。

免稅銷售額在增值稅申報表附表一第18欄(出口貨物、勞務)、第19欄(零稅率服務)及主表第8欄進行填列申報,對于已申報為免抵退銷售額的,應調整到免稅銷售額欄次。同時還需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》。

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