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辦公樓裝修費的稅收處理

慧擇財稅集團02-17 15:39【經營范圍】瀏覽次數:57

摘要:辦公樓裝修費的稅收處理

最近,一個開公司的朋友問,他的公司2017年7月,花了1億元買了一棟新辦公大樓。年底前花了2千萬進行了裝修,進項稅額220萬元。聽說營改增了,金三也上線運行了,擔心稅收上出什么問題,特意問問該怎么繳稅。

據慧擇財稅了解,裝修這事應該既涉及增值稅,也涉及所得稅。

關于增值稅:根據《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第三條規定,納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕和裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產原值,指取得不動產時的購置原價或作價。

你公司辦公樓購置原價是1億元,裝修費2000萬元,未超過原值的50%,故裝修費對應的進項稅額可以一次性申報抵扣。

關于所得稅:根據《企業所得稅法實施條例》第五十八條第(六)項規定,改建的固定資產,除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定的支出外,以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎!镀髽I所得稅法》第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(二)租入固定資產的改建支出。

所以,辦公大樓的裝修費應增加辦公大樓的計稅基礎,采用計提折舊的方式進行列支。

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