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共享服務在全國布點 每個點都要辦證和申報嗎

慧擇財稅集團02-18 15:39【經營范圍】瀏覽次數:67

摘要:共享服務在全國布點 每個點都要辦證和申報嗎

這是一個共享經濟的時代,從共享單車、共享汽車、共享充電寶到共享雨傘,萬物互聯,萬物共享。近幾年,共享按摩椅利用網絡信息技術,通過互聯網平臺進行遠程解鎖和掃碼收款,在全國各地遍地開花。榮泰健康(603579)12月14日披露機構調研記錄顯示,就共享按摩椅布局,目前影院外廳渠道確實趨于飽和,對千萬以上票房影院外廳,公司旗下商用共享按摩椅品牌--摩摩噠市占率超過75%,占據壟斷地位。據慧擇財稅了解,榮泰健康運營共享按摩椅的公司是南京稍息網絡科技有限公司,榮泰健康對后者擁有70%的股權。但對這個共享按摩椅鋪設近5萬臺,年收入超2億元,經營地點遍布全國各地的上市公司的子公司,南京稍息網絡科技有限公司只辦理鄭州分公司、鄭州第二分公司、衢州分公司、大連分公司、麗水分公司、延吉分公司、西安分公司、宜春分公司、成都分公司、南平分公司共10本分支機構登記證,其他的經營地都沒有辦理稅務登記也未在當地進行納稅申報,F在問題來了:

1、稍息網絡科技在外地的分支機構是否需要辦理稅務登記?

答:根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第十五條規定:企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起三十日內,持有關證件,向稅務機關申報辦理稅務登記。所以稍息網絡科技在外地的分支機構都是需要辦理稅務登記,要不然,稍息網絡科技也不會在上述10個地方辦理稅務登記證。至于為什么只辦理10本分支機構登記證,這與當地工商、稅局的監管力度有關。

2、稍息網絡科技在外地的分支機構是向經營地還是向所在地的主管稅務機關辦理稅務登記證?

答:根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第十二條規定:從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內,向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記,如實填寫稅務登記表,并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。(2)前款規定以外的納稅人,除國家機關和個人外,應當自納稅義務發生之日起30日內,持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

稅務登記實行屬地管理,稍息網絡科技在全國各地設立的非獨立核算的分支機構也應當按照規定分別向生產經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

3、稍息網絡科技能否以《跨區域涉稅事項報告表》替代分支機構另行辦理稅務登記?

答:根據《國家稅務總局關于優化《外出經營活動稅收管理證明》相關制度和辦理程序的意見》(稅總發〔2016〕106號)第二條第三款的規定:延長建筑安裝行業納稅人《外管證》有效期限!锻夤茏C》有效期限一般不超過180天,但建筑安裝行業納稅人項目合同期限超過180天的,按照合同期限確定有效期限。

但稅總發〔2017〕103號規定,自2017年9月30日起,取消跨區域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期,改按跨區域經營合同執行期限作為有效期限。合同延期的,納稅人可向經營地或機構所在地的國稅機關辦理報驗管理有效期限延期手續。

稍息網絡科技的摩摩噠按摩椅是向不確定的人群提供的按摩服務,無法提供《跨區域經營合同》,也沒有合同的執行期限,而且該按摩椅的擺放,一般是以租賃協議和租金支付的方式相當長的一段時間持續存在的,更重要的是當地工商、稅務的監管力度和稅源管征,所以建議不選擇跨區域涉稅事項報驗管理,還是應向當地稅務機關辦理分支機構稅務登記。

4、三證合一后,對于領取營業執照后30日內未到稅務局辦理涉稅事宜的納稅人要不要按征管法進行處罰?納稅人未開展生產經營且未發生納稅義務的,要不要進行稅種認定?什么時候開始申報?

答:《國家稅務總局關于推進三證合一進一步完善稅源管理有關問題的通知》(稅總函〔2015〕645號)規定:一、納稅人首次辦理涉稅事宜,如發生納稅義務辦理納稅申報或者領用(代開)發票時,填報《納稅人首次辦稅補充信息表》(見附件),進行稅種(基金、費)認定。稅種認定后,納稅人應當按照法律法規規定,連續按期納稅申報。 二、對于領取營業執照后30日內未到稅務局辦理涉稅事宜的納稅人,不予進行逾期辦理稅務登記的處罰。

5、稍息網絡科技在各地設立的分支機構要獨立申報增值稅嗎?

答:一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第二十二條規定:增值稅納稅地點:(一)固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?倷C構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

二、根據《財政部 國家稅務總局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》(財稅〔2012〕9號)規定:固定業戶的總分支機構不在同一縣(市),但在同一省(區、市)范圍內的,經省(區、市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。省(區、市)財政廳(局)、國家稅務局應將審批同意的結果,上報財政部、國家稅務總局備案。

6、跨地區經營總分支機構申請增值稅匯總申報是否要求總分機構必須為一般納稅人?

答:以福建省為例。根據《福建省財政廳福建省國家稅務局關于印發<跨地區經營總分機構增值稅匯總核算暫行管理辦法>的通知》(閩財稅〔2016〕4號)第四條規定:跨地區經營總分支機構發生現行稅法規定的增值稅應稅行為時,同時具備以下條件的,可按照本辦法規定方式開展增值稅匯總核算和納稅申報(不包括財政部、國家稅務總局另有規定的行業)。

(一)總分支機構均已認定或登記為增值稅一般納稅人;

……

因此,跨地區經營總分支機構申請增值稅匯總申報要求總分機構必須為一般納稅人。

7、總分機構增值稅匯總申報企業,其在外地設立的季銷售額低于9萬元的分支機構能否不納入匯總申報,按小規模納稅人獨立申報,并享受小微企業增值稅優惠?

答:分支機構可以選擇獨立核算,不納入被匯總納稅企業名單。

若連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準的,可以選擇按小規模納稅人申報(年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記)。

根據財稅〔2017〕76號規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

8、各省對申請匯總繳納增值稅的總分機構應符合什么條件有何規定?

答:福建。焊鶕陡=ㄊ∝斦䦶d 福建省國家稅務局關于印發<跨地區經營總分機構增值稅匯總核算暫行管理辦法>的通知》(閩財稅〔2016〕4號)規定:

第二條 本辦法所稱總分支機構,是指由同一法人設立,在福建省跨地區(指跨市、縣、區,下同)經營,且實行統一核算的企業或企業性單位。其中,總機構對分支機構履行監督管理責任,分支機構不包括特許經營和自愿連鎖企業。

第三條 本辦法所稱增值稅匯總核算暫行管理辦法,是指由總機構對總分支機構全部銷項稅額、進項稅額進行統一核算,并對其增值稅應納稅額按照確定的方法在各分支機構中進行分配,由總分支機構按照增值稅暫行條例、營業稅改征增值稅試點實施辦法及相關規定分別就地申報繳納增值稅的管理辦法。

第四條 跨地區經營總分支機構發生現行稅法規定的增值稅應稅行為時,同時具備以下條件的,可按照本辦法規定方式開展增值稅匯總核算和納稅申報(不包括財政部、國家稅務總局另有規定的行業)。

(一)總分支機構均已認定或登記為增值稅一般納稅人;

(二)總分支機構實行統一核算、統一配送和統一采購,在總機構統一領導下實行規范化經營管理;實現微機聯網,及時監控貨物移送、銷售收入實現和發票開具情況。

(三)總機構能夠準確計算分支機構的銷售收入、成本費用及應分配的增值稅額,準確提供稅務資料;

(四)跨設區市經營的總分支機構的機構數量應在6家以上;總分支機構上一年度應稅銷售額(含免稅銷售額)一般應在1億元以上;

同一設區市范圍內跨縣(區)經營的總分支機構的適用條件,由設區市級國稅局商同級財政部門確定。

(五)自申請增值稅匯總核算起前三個年度內,總分支機構均未發生虛開發票、偷逃稅款、騙取國家出口退稅款等稅收違法行為;

(六)法律法規規定應當滿足的其他條件。

因此,符合上述文件規定的可以申請增值稅匯總繳納。

廣東。喝嫱崎_營業稅改征增值稅試點后,跨地區經營企業增值稅管理發生了較大的變化,之前制發的跨地區經營總分支機構增值稅征收管理有關事項的有關規定已經和目前的增值稅管理不相適應,為進一步深入推進簡政放權,及時清理稅收規范性文件,決定全文廢止《廣東省國家稅務局廣東省財政廳關于跨地區經營總分支機構增值稅征收管理有關事項的公告》(廣東省國家稅務局廣東省財政廳公告2015年第2號),有關跨地區經營企業增值稅的相關規定和管理按《中國人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《財政部國家稅務總局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及《財政部國家稅務總局關于重新印發〈總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法〉的通知》(財稅〔2013〕74號)等有關規定執行。

河北。汉颖笔叶悇站趾颖笔∝斦䦶d關于發布《跨地區經營總分支機構增值稅  征收管理辦法(試行)》的公告(2012年第5號),

第二章 適用條件

第四條 分支機構由總機構全資開設、且為非獨立法人企業。

第五條 分支機構數量在10家以上且總、分支機構年增值稅應稅銷售額合計在5000萬元以上,或總機構、分支機構年增值稅應稅銷售額合計在1億元以上。

第六條 實行統一經營、統一采購配送、統一計算、統一規范化管理,總機構與分支機構實現計算機聯網,及時監控貨物移送、銷售收入實現和發票開具情況,確保財務核算規范。

第七條 應具有完備的內部控制制度,明確會計核算、資金使用、貨物移送管理要求,準確記錄銷售收入、貨物進、銷、存以及資金的使用情況,規范核算增值稅銷項稅額、進項稅額,實現信息管理系統有效監控。

第八條 截至申請受理日,總機構、分支機構不存在以下情形:

(一) 騙取出口退稅的;

(二) 虛開增值稅扣稅憑證的;

(三) 欠繳稅款、滯納金、罰款;

(四) 法定代表人(負責人)擔任非正常戶的法定代表人(負責人);

(五) 未結案的稅務違法違章案件。

安徽。骸“不帐叶悇站 安徽省財政廳關于發布《跨地區經營總分支機構增值稅征收管理辦法(試行)》的公告(安徽省國家稅務局 安徽省財政廳2013年第4號公告)

第二章 適用條件

第四條 分支機構由總機構全資開設、且為非獨立法人企業。

第五條 分支機構數量在10家以上,且總機構、分支機構年增值稅應稅銷售額合計在1億元以上。所稱年應稅銷售額,是指納稅人一個公歷年度內的累計應征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。

第六條 實行統一經營、統一采購配送、統一核算、統一規范化管理,總機構與分支機構實現計算機聯網,及時監控貨物移送、銷售收入實現和發票開具情況,確保財務核算規范。

第七條 具有完備的內部控制制度,明確的會計核算、資金使用、貨物移送管理要求,準確記錄銷售收入、貨物進、銷、存以及資金的使用情況,規范核算增值稅銷項稅額、進項稅額,實現信息管理系統有效監控。

第八條 截至申請受理日,總機構、分支機構無以下情形:

(一)騙取出口退稅;

(二)虛開增值稅扣稅憑證;

(三)欠繳稅款、滯納金、罰款;

(四)法定代表人(負責人)擔任非正常戶的法定代表人(負責人);

(五)未結案的稅務違法違章案件。

9、稍息網絡科技總分機構提供按摩服務,增值稅如何匯總繳納?

答:《財政部、國家稅務總局關于重新印發<總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法>的通知》(財稅[2013]74號)規定,經財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構可以匯總繳納增值稅?倷C構匯總計算總機構及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應交增值稅,抵減分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅稅款(包括預繳和補繳的增值稅稅款)后,在總機構所在地解繳入庫。

10、根據閩財稅〔2016〕4號實行跨地區增值稅匯總繳納的企業,分支機構需要申報和繳納稅款嗎?

答:根據福建省國稅局跨地區經營總分支機構增值稅匯總指引(暫行)>的通知》規定:……

四、分支機構不需要填報增值稅申報表。

五、總分支機構分別向主管國稅機關申報繳納稅款。

(一)總機構申報材料。報送材料:《申報表》主表及全部附表、《分配表》;留存備查材料:分支機構傳遞的發票開具清單和認證結果通知書復印件等納稅申報附列資料。

(二)分支機構不需要向主管稅務機關報送增值稅納稅申報材料?偡种C構需報送材料包含但不僅限于上述材料,如有需要,以文件規定和主管國稅部門要求為準。

七、其他注意事項:

(一)跨地區經營總分支機構增值稅匯總企業總機構先申報、分支機構直接開票繳款無需申報!

因此,分支機構直接開票繳款無需另外申報。

11、營改增后,匯總納稅的分支機構如何申報繳納增值稅?應預繳的增值稅計算公式?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于重新印發《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知》(財稅〔2013〕74號)附件規定,六、分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務,按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下:

應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額×預征率

預征率由財政部和國家稅務總局規定,并適時予以調整。

分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務,按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。

12、增值稅實行匯總核算的分支機構可否自行領購發票開具?

答:根據《福建省財政廳 福建省國家稅務局關于印發<跨地區經營總分機構增值稅匯總核算暫行管理辦法>的通知》(閩財稅〔2016〕4號)規定:第十四條 總分支機構分別向所屬主管國稅機關申請領用發票,分支機構下屬營業網點統一向所屬分支機構領用發票。同一設區市范圍內的分支機構可以只確定一家分支機構使用增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票)。

總分支機構內部之間發生增值稅應稅行為,不得開具發票,統一使用《內部調撥結算單》!秲炔空{撥結算單》樣式由總機構印制并報其主管國稅機關備案。

分支機構使用增值稅發票系統升級版開具發票的,應在每月征收期結束前3個工作日完成抄報稅工作。

因此,增值稅實行匯總核算的分支機構可以自行領購發票開具,分支機構下屬營業網點統一向所屬分支機構領用發票。

13、總分支機構企業所得稅匯總納稅的政策依據是什么?

答:企業所得稅以法人為單位統一計算。居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業所得稅實行匯總納稅辦法,具體操作辦法按照《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的有關規定執行。

居民企業在中國境內沒有跨地區設立不具有法人資格分支機構,僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市(以下稱同一地區)內設立不具有法人資格分支機構的,其企業所得稅征收管理辦法,由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯合制定。

居民企業在中國境內既跨地區設立不具有法人資格分支機構,又在同一地區內設立不具有法人資格分支機構的,其企業所得稅征收管理實行按《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》執地。

14、匯總納稅的跨省市總分機構如何分攤計算繳納企業所得稅?

答:總機構分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)×0.35 (該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35 (該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30

上式中資產總額包含無形資產。

15、實行匯總納稅的跨省市總分機構,如何預繳企業所得稅?

答:匯總納稅企業應根據當期實際利潤額,按照上問分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳額,分別由總機構和分支機構就地預繳;在規定期限內按實際利潤額預繳有困難的,也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4,按照上述預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳額,分別由總機構和分支機構就地預繳。預繳方法一經確定,當年度不得變更。

16、如果總分機構適用的稅率不一致,如何進行匯總計算繳納企業所得稅?

答:總機構和分支機構處于不同稅率地區的,先由總機構統一計算全部應納稅所得額,然后按經計算的分攤比例,劃分不同稅率地區機構的應納稅所得額,再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業的應納所得稅總額,最后按經計算的分攤比例,向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業所得稅款。

17、對企業重組中涉及的二級分支機構,是否視為當年新設立的二級分支機構,不并入當年度企業所得稅匯總納稅?

答:匯總納稅企業當年由于重組等原因從其他企業取得重組當年之前已存在的二級分支機構,并作為本企業二級分支機構管理的,該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構,按規定計算分攤并就地繳納企業所得稅。匯總納稅企業內就地分攤繳納企業所得稅的總機構、二級分支機構之間,發生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續的二級分支機構,不視同當年新設立的二級分支機構,也需按規定計算分攤并就地繳納企業所得稅。

18、匯總納稅企業以后年度改變組織結構的,是否需經分支機構所在地主管稅務機關重新審核鑒定?

答:根據《國家稅務總局關于3項企業所得稅事項取消審批后加強后續管理的公告》(國家稅務總局公告2015年第6號)規定了取消匯總納稅企業組織結構變更審核的后續管理。匯總納稅企業改變組織結構的,總機構和相關二級分支機構應于組織結構改變后30日內,將組織結構變更情況報告主管稅務機關?倷C構所在省稅務局按照國家稅務總局公告2012年第57號文件第二十九條規定,將匯總納稅企業組織結構變更情況上傳至企業所得稅匯總納稅信息管理系統。

19、匯總納稅的總分機構之間資產劃撥,是否需確認收入?如何開具發票?

答:總分機構是同一個法人,分支機構是總機構的一部分,分支機構的資產就是總機構的資產。因為資產的所有權沒有轉移,不符合收入確認的條件,因此不確認轉讓收入!秶叶悇湛偩株P于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規定,將資產在總機構及其分支機構之間轉移,由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變,屬于內部處置資產,不視同銷售確認收入,相關資產的計稅基礎延續計算。

20、企業由二級分支機構變更為三級分支機構,企業所得稅如何申報?

答:根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定:第十五條 總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構,其營業收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

因此,三級分支機構企業所得稅匯總合并至二級分支機構計算,企業所得稅無需申報。

在完成上述21個問題的回答后,有關共享服務的登記與申報在以下幾個方面得到明確:

1、共享服務在各個經營地點都要辦理分支機構稅務登記。

2、分支機構可以選擇增值稅匯總申報,或是獨立申報。

3、選擇獨立申報的小規模納稅人可以按規定享受小微增值稅優惠。

4、選擇增值稅匯總申報,總分機構均需登記一般納稅人。

5、無論匯總申報還是獨立申報,增值稅稅款仍是在經營地繳納。

6、企業所得稅以法人為單位統一計算。

7、二級分支機構需按規定計算分攤并就地繳納企業所得稅。

8、三級及以下分支機構企業所得稅匯總合并至二級分支機構計算,企業所得稅無需申報。

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