股權轉讓收入確認時間

據慧擇財稅了解，實務中，納稅人常常發生股權轉讓，如果未按規定確認股權轉讓收入，則會給納稅人帶來潛在的稅務風險。

現對股權轉讓收入確認時間總結如下：

1.一般企業(非關聯企業)股權轉讓收入確認時間

企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

2.關聯企業股權轉讓收入確認時間

關聯企業之間發生股權收購，轉讓合同(協議)生效后12個月內尚未完成股權變更手續的，應以轉讓合同(協議)生效日為重組日。

關聯企業之間發生的非貨幣性資產投資行為，投資協議生效后12個月內尚未完成股權變更登記手續的，于投資協議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

3.特殊規定

扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

(1)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;

(2)股權轉讓協議已簽訂生效的;

(3)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;

(4)國家有關部門判決、登記或公告生效的;

(5)《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第三條第四至第七項行為已完成的;

(6)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

政策依據：

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)。

《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)。

《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)。

《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)。

思考：關聯企業發生股權轉讓，未進行股權變更登記，如何確認股權轉讓收入時間。請說明你的觀點和理由。

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