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年終獎繳個稅 僅注意"一元錢"很不夠

慧擇財稅集團02-18 15:39【經營范圍】瀏覽次數:69

摘要:年終獎繳個稅 僅注意"一元錢"很不夠

據慧擇財稅了解,關于年終獎計繳個稅問題,現在被媒體和網友廣泛關注,也有很多專家想出了一些節稅的招式。一些媒體提醒:請大家注意年終獎臨界點,寧可少千元不要超一元。中國農業大學經濟管理學院副教授葛長銀在微博發帖稱:年終獎為18000元,要繳納540元的稅,若年終獎為18001元,則需要多納稅1155.1元,即1695.1元。同理,發960001元比960000元多納稅88000.45元。類似文章也充斥各大媒體。筆者認為,年終獎計稅方法中臨界點問題早就存在,已經不是什么新鮮話題,但為什么總是能引發媒體和社會各界的廣泛關注呢?

一方面,年終獎個稅臨界點風波再起,反映出年終獎計稅方法存在缺陷。多發1元獎金,多繳千元稅款,甚至多繳數萬元稅款的臨界點問題確實存在,這是稅制設計的問題,不可回避,需要稅務部門采取措施加以完善。從公眾對假47號文件的熱捧到對年終獎個稅臨界點的恐懼,都反映了公眾對完善個稅稅制的強烈訴求,有關部門應該正視。

另一方面,公眾也要理性認識、處理年終獎個稅臨界點問題。一元錢個稅臨界點的問題在現實中不大可能出現,因為企業在發放年終獎時,完全是按照公司的薪酬體系來確定的,個稅只是供參考的因素。筆者認為,年終獎納稅的風險真正不在一元錢臨界點問題,而在于年終獎的歸集是否準確。

《個人所得稅法實施條例》對個人取得的工資、薪金所得的解釋是:個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。因此,工資、薪金不僅是現金類收入,還有其他形式。

大體上,企業的薪酬體系落實到員工身上,大致分為三大類。一是貨幣類,即以現金的形式直接發放給員工。但有部分企業為了少繳個稅和五險一金,采取用發票沖賬的形式來兌現部分薪酬。也就是說,員工的薪酬由現金和發票兩部分構成。在此薪酬體系下,發票沖賬也會被視為工薪所得,如果發票沖賬計入年終獎范圍,就要并入到年終獎一起計繳個稅。二是實物類,有的企業,員工福利待遇較高,在發放年終獎的當月還發放部分實物和購物卡,其實這也屬于工薪所得的一部分,也要計征個稅。三是行為類,到了年終歲末,部分企業采取獎勵旅游的方式讓一些優秀員工或高管出去旅游度假,公司報銷相關的費用,這也屬于年終獎勵的一部分,要計征個稅。在現實中,很多企業對員工取得的發票報賬收入、實物類收入、行為類收入沒有按照工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅,留下了很大的稅務風險。一些企業在個稅處理上出現問題而被稅務機關稽查,也往往是因為這個原因。

在實際操作過程中,如果某企業的薪酬體系是只發現金,沒有其他相關的福利或補貼,那么在發放獎金時要注意這一元錢的問題,但這樣的企業在中國又有多少呢?我相信是少之又少。因此,從企業危機管理的角度看,企業更應注意員工實物類、行為類收入的個稅處理,如果籌劃不當,就會帶來稅務風險,甚至引發稅務危機。因此,企業在進行稅務安排時,一定要從整體去思考,切不可因小失大。

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