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再答軟件產品增值稅超稅負退稅問題

慧擇財稅集團02-17 15:39【經營范圍】瀏覽次數:67

摘要:再答軟件產品增值稅超稅負退稅問題

問題1. 企業自行開發的軟件產品辦理超稅負退稅,2017年年底企業一次性提前收取全款且開具增值稅發票,問企業能否按全部銷售額計算退稅?

問題2. 企業銷售自行開發的軟件產品時,實際產品還沒生產出來,連培訓費一起開具發票,并按照納稅義務發生時間繳納增值稅,此種情況能否享受軟件產品超稅負退稅?

看到問題的第一反應是既然軟件產品還沒生產出來,其軟件產品如何通過的測試,又如何取得的《計算機軟件著作權登記證書》?經了解,軟件產品確實為企業自行開發生產,同一產品原來銷售過,具備軟件產品增值稅超稅負退稅資格。

OK,考慮下一個問題納稅義務發生時間。增值稅納稅義務發生時間為納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。既然企業具備軟件產品超稅負退稅資格,在開具發票的當天也確認納稅義務,且按規定申報繳納了增值稅,沒有理由不給退稅吧,可直覺又告訴我哪里不妥。向同行求助,再一次醍醐灌頂。

問題的實質在于企業并沒有發生軟件產品銷售,也沒有提供培訓服務。按照《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第39號)規定,納稅義務發生時間應以納稅人向受票方納稅人銷售貨物,或者提供增值稅勞務、應稅服務為前提。開具發票的核心要求是發生真實交易,在交易沒有發生時,不應開具增值稅發票。為穩妥起見,建議在軟件產品生產出來并交付購買方后再享受軟件產品超稅負退稅。

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