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不需發票即可稅前列支的項目

慧擇財稅集團02-17 15:39【經營范圍】瀏覽次數:70

摘要:不需發票即可稅前列支的項目

據慧擇財稅了解,發票不是唯一可稅前列支的憑證,按現行稅收法律、行政法規、規章的規定,下列項目不需發票也可稅前列支。

1 合理工資薪金

扣除依據:工資單、代扣代繳個稅的證明

政策依據

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

2 社保費用、住房公積金、工會經費

扣除依據:(1)社保繳費憑證;(2)《工會經費收入專用收據》;(3)稅務局代開的工會經費憑據。

政策依據

《財政票據管理辦法》(中華人民共和國財政部令第70號)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》《關于補充養老保險費 補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號)

3 年金形式的補充養老保險

采用年金形式的補充養老保險,企業年金方案報送勞動保障部門接收無異議的,可以按照職工工資總額5%的標準稅前扣除。

扣除依據:勞動保障部門接收的年金方案

政策依據

《企業年金試行辦法》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第20號)

《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)

4 內部發生的職工福利費

直接以貨幣形式支付內部職工福利費,如:職工困難補助費、以貨幣形式按標準發放職工的各項補貼(如獨生子女補貼)、救濟費、安家費、葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助;設施及維修保養費用和福利部門工作人員的住房公積金、社保等,符合稅法和相關條例規定范圍內的支出可以稅前扣除。

扣除依據:可代表職工利益的決定的相關文件,現金付款清單和銀行轉賬憑證等。

政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令〔2007〕第512)

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)

5 資產損失

存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發生永久或實質性損害而確認的財產損失須報經稅務機關審核才能在申報企業所得稅時扣除,且其送審申報資料需留存備查。企業的各項財產損失,應在損失發生當年申報扣除,不得提前或延后。資產損失按其申報內容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

扣除依據:清單申報:資產損失的會計核算資料、原始憑證(部分稅務局要求清單申報需取得申報回執);

專項申報:稅務機關的專項申報回執

政策依據

《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕25號)《國家稅務總局關于企業因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第18號)

6 支付違約金、罰款

扣除憑據:法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、收款方開具的收據。

政策依據

《中華人民共和國發票管理辦法》(財政部令〔1993〕第6號)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)《中華人民共和國企業所得稅法》《國家稅務總局關于印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發〔2000〕84號)

7 購買完全發生在境外的服務或無形資產、有形動產

扣除依據:外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等。

政策依據

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

8 準備金

(1)證券類準備金和期貨類準備金

(2)保險公司的保險保障基金、未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金

(3)中小企業信用擔保機構按規定提取的擔保賠償準備、未到期責任準備金

(4)政策性銀行、商業銀行、財務公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業務的金融企業按規定提取的貸款損失準備金

(5)保險公司按照規定計提的巨災風險準備金

(6)金融企業按規定提取的貸款損失專項準備金

扣除依據:按規定計提的準備金計算表

政策依據

《關于證券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2017〕23號)《財政部 國家稅務總局關于保險企業計提準備金有關稅收處理問題的通知 》(財稅〔2015〕115號 )《財政部 國家稅務總局關于中小企業融資(信用)擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕22號)《財政部 國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)《財政部 國家稅務總局關于保險公司農業巨災風險準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕23號)《財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)

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