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超過認證期的專票可開具紅票嗎

慧擇財稅集團02-17 15:39【經營范圍】瀏覽次數:62

摘要:超過認證期的專票可開具紅票嗎

1:企業辦理地址遷出,準備在異地繼續經營,是否需要進行企業所得稅清算?

總局12366平臺:根據《財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)的規定,企業清算的所得稅處理,是指企業在不再持續經營,發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

下列企業應進行清算的所得稅處理:(一)按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業;(二)企業重組中需要按清算處理的企業。因此企業遷出準備異地繼續經營時,如果未結束自身業務,未對資產、債務進行處置,未向所有者分配剩余財產的,不需要進行企業所得稅清算。

2.超過認證期的專票可以開具紅字發票?

根據國家稅務總局公告2016年第47號國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告,第一條(一)銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

同時第五條規定:《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)第五條、附件1、附件2同時廢止。這作廢的第五條規定,用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。

對比新舊法規,關鍵字在認證期限內,是否可以解讀為,19號文發布的時候,超過認證期還是不能開紅字,但是47號文廢除了這條,而且沒有規定在認證期限內這幾個字,說明47號文已經對紅字發票開具放寬了,超過認證期的專票可以開具紅字發票?

福建國稅:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的可以按照國家稅務總局公告2016年第47號規定進行紅字發票的開具處理,發票過了認證期限但是符合該文件規定開具紅字發票情形的,可以按該文件規定開具紅字發票。

3.是否有20位數的納稅人識別號?

福建國稅:根據《國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知》(國稅發〔2006〕37號)第二條規定:個體工商戶以及持回鄉證、通行證、護照辦理稅務登記的納稅人,其納稅人識別號為身份證件號碼加2位順序碼。已經取得組織機構代碼的個體工商戶的納稅人識別號為行政區域碼加組織機構代碼。

承包租賃經營的納稅人,應當以承包承租人的名義辦理臨時稅務登記。個人承包租賃經營的,以承包承租人的身份證號碼為基礎加2位順序碼編制納稅人識別號;企業承包租賃經營的,以行政區域碼加組織機構代碼為納稅人識別號。

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