當前位置: 公司注冊 > 經營范圍 > 加油卡充值業務的涉稅處理 經營范圍

加油卡充值業務的涉稅處理

慧擇財稅集團12-12 14:59【經營范圍】瀏覽次數:66

摘要:加油卡充值業務的涉稅處理

據慧擇財稅了解,企業的生產經營一般都離不開加油(新能源車除外),不管是汽油還是柴油,不論是小汽車還是運輸車輛,現將關于加油卡充值的涉稅業務處理梳理一下,供大家參考。

加油卡政策

1、政策依據:《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)

2、加油站全部為一般納稅人:按照上述文件第三條規定,本辦法第一條所稱加油站,一律按規定認定為增值稅一般納稅人;并根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定進行征收管理。

3、發票開具:按照上述文件第十二條規定,發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱預售單位)在售賣加油卡、加油憑證時,應按預收賬款方法作相關賬務處理,不征收增值稅。預售單位在發售加油卡或加油憑證時開具普通發票,如購油單位要求開具增值稅專用發票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據加油卡或加油憑證回籠記錄,向購油單位開具增值稅專用發票。

4、與預付卡不同:預付卡充值增值稅涉稅按照《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定處理;加油卡充值增值稅涉稅按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)處理。

涉稅處理

1、增值稅處理:

根據國家稅務總局令第2號規定,企業充值時加油站可以開具增值稅普通發票,但對加油站按預收賬款賬務處理,不征收增值稅。如果企業確定要開增值稅專用發票的話,可以先不開普票,待實際消費完后補開增值稅專用發票。

2、企業所得稅處理:

加油企業充值時如果取得增值稅普通發票可以憑銀行付款憑證及普票進行預付賬款處理,此時不得稅前扣除。企業必須憑加油小票按實際消費量按規定稅前扣除。如果企業從加油站提取后儲存起來,再用于生產經營的還要憑借企業內部的領取單按實際消耗量進行稅前扣除(有時企業提出來并未實際消耗)。

加油企業充值時未取得發票而是實際消費完后之后補開增值稅專用發票的,企業可以根據實際消耗量進行稅前扣除。

案例說明

【例1】A公司(一般納稅人)2017年2月將加油充值款11700元匯至中石油公司,確認款項到賬后加油站給辦理了11700元的加油卡及開了等額的收款收據,需要開具增值稅專用發票,因此沒有開普票,月末全部消費完憑加油小票到中石油公司開具了增值稅專用發票,并在期限內正常勾選確認。

答:充值時A公司憑銀行付款單據及中石油公司的收款收據做賬務處理。

借:預付賬款-中石油公司 11700.00

貸:銀行存款 11700.00

假設月末全部消費完并開具增值稅專用發票(未用于不得抵扣項目)

借:管理費用 10000.00

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1700.00

貸:預付賬款-中石油公司 11700.00

假設月末全部消費完并開具增值稅專用發票(用于職工班車)

借:管理費用 11700.00

貸:預付賬款-中石油公司 11700.00

【例2】A公司(一般納稅人)2017年2月辦了張11700元的加油卡,A公司將款項匯至中石油公司,確認款項到賬后加油站給辦理了11700元的加油卡及收據,需要開具增值稅專用發票,因此沒有開普票,月末全部消費完憑加油小票到石油公司開具了增值稅專用發票,并在期限內正常勾選確認。

答:充值時A公司憑銀行付款單據及石油公司的收款收據做賬務處理。

借:預付賬款-中石油公司 11700.00

貸:銀行存款 11700.00

假設月末全部消費完,開具增值稅專用發票(未用于不得抵扣項目)

借:制造費用 10000.00

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1700.00

貸:預付賬款-中石油公司 11700.00

假設月末全部消費完,開具增值稅專用發票(未用于不得抵扣項目),但企業儲存起來,只消耗了5000元。

借:制造費用 5000.00

庫存商品 5000.00

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1700.00

貸:預付賬款-中石油公司 11700.00

?

關于我們:更多會計代賬信息請登錄:http://www.cyyb.com/

? ? ? ??

?

?

經營范圍-很贊哦!

文章評論

    南京注冊公司歡迎你的評論來說兩句吧

    用戶名:

慧擇財稅管理集團信息

cache
Processed in 0.243412 Second.
人与动性恔在线播放,高干高h汁辣文荷包网,国产av一区二区精品久久凹凸 <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链>