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緊急提醒 年底了快快把這3筆"其他應付款"沖掉吧

慧擇財稅集團12-12 14:59【經營范圍】瀏覽次數:66

摘要:緊急提醒 年底了快快把這3筆"其他應付款"沖掉吧

其他應付款1:代扣個稅手續費

我單位屬于增值稅一般納稅人,今年我公司收到地稅局返還的三代(代扣代繳、代收代繳和委托代征)手續費21200元,已經到賬,會計人員賬務處理如下:

借:銀行存款21200元

貸:其他應付款-三代手續費21200元

提醒:

快快沖掉這筆其他應付款吧!

借:其他應付款-三代手續費21200元

貸:其他業務收入20000元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1200元

注意:

(1)三代手續費收入應屬于商務輔助服務稅目下經紀代理服務中的代理服務,屬于繳納增值稅范圍,適用稅率為6%,但是部分省市稅局沒有明確要求需要繳納增值稅;

(2)個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費,暫免征收個人所得稅。

政策:

(1)《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2005〕365號)第六條規定,三代單位所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入,用于三代管理支出,也可以適當獎勵相關工作人員。

(2)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規定,個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費,暫免征收個人所得稅。

(3)財稅〔2016〕36號文件的界定為:經紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

其他應付款2:逾期包裝物押金

我單位屬于增值稅一般納稅人,銷售產品過程中出租出借包裝物要收取客戶的押金,均計入了其他應付款賬戶,目前掛賬時間已經遠遠超過1年以上,當時賬務處理如下:

借:銀行存款23400元

貸:其他應付款-包裝物押金23400元

提醒:

快快沖掉這筆其他應付款吧!

借:其他應付款-包裝物押金23400元

貸:其他業務收入20000元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)3400元

注意:

(1)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記帳核算的,不并入銷售額征稅;

(2)納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物周轉使用期限長短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

政策:

(1)國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知(國稅發【1993】154號),第二條第一款規定:

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記帳核算的,不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

(2)國家稅務總局關于取消包裝物押金逾期期限審批后有關問題的通知(國稅函[2004]827號)規定:

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物周轉使用期限長短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

(3)《國家稅務總局關于增值稅若干征管問題的通知》(國稅發【1996】155號)文第一條規定:

對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。

應征增值稅=押金收入÷(1+增值稅適用稅率)×增值稅適用稅率

其他應付款3:出售廢料

我單位屬于增值稅一般納稅人,在車間生產產品過程中每月都要銷售一部分廢料、下腳料,均計入了其他應付款賬戶,會計人員的賬務處理如下:

借:銀行存款11700元

貸:其他應付款-廢料11700元

提醒:

快快沖掉這筆其他應付款吧!

借:其他應付款-廢料11700元

貸:其他業務收入10000元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1700元

注意:

廢料對應的成本計入其他業務成本

借:其他業務成本7000元

貸:原材料7000元

政策:

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條:在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。

根據上述規定,企業銷售廠內的廢料也需要繳納增值稅。

一般納稅人企業銷售廢料,稅率為17%;小規模納稅人企業銷售廢料,征收率為3%。

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