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淺談"非貨幣性資產投資"中的7大涉稅問題

慧擇財稅集團12-16 17:10【經營范圍】瀏覽次數:73

摘要:淺談"非貨幣性資產投資"中的7大涉稅問題

據慧擇財稅了解,在企業創辦期間或追加投資時,經常會使用非貨幣性資產進行投資,那么,如果非貨幣資產有增值的話,是否需要納稅?納稅是否能夠進行優惠?納稅期限有何規定?

一、什么是非貨幣性資產?

非貨幣性資產指貨幣性資產以外的資產,包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。

二、非貨幣性資產投資,計稅價格如何確認?

企業以非貨幣性資產對外投資,應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。

三、非貨幣性資產投資轉讓所得如何確認?

(一)企業法人

企業以非貨幣性資產對外投資,應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額,計算確認非貨幣性資產轉讓所得。

(二)自然人

納稅人非貨幣性資產投資應納稅所得額為非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額。

四、非貨幣性資產投資轉讓所得如何納稅?

(一)企業法人

居民企業(以下簡稱企業)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得,可在不超過5年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅。(財稅[2014]116號)

(二)自然人

納稅人非貨幣性資產投資需要分期繳納個人所得稅的,應于取得被投資企業股權之日的次月15日內,自行制定繳稅計劃并向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協議、非貨幣性資產評估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產原值及合理稅費的相關資料。(國家稅務總局公告2015年第20號)

五、非貨幣性資產投資轉讓所得何時確認?

以非貨幣性資產對外投資,應于投資協議生效并辦理股權登記手續時,確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

六、享受非貨幣性資產投資遞延納稅,企業需要符合什么條件?

實行查賬征收的居民企業(以下簡稱企業)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得,可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅。

七、非貨幣性資產投資遞延納稅有何特殊規定?

符合財稅〔2014〕116號文件規定的企業非貨幣性資產投資行為,同時又符合《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)、《財政部國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)等文件規定的特殊性稅務處理條件的,可由企業選擇其中一項政策執行,且一經選擇,不得改變。

 

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