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若干會計 稅務處理問題答疑

慧擇財稅集團12-18 13:09【經營范圍】瀏覽次數:74

摘要:若干會計 稅務處理問題答疑

我公司承接了一項伊拉克油田中心處理站(CPF)的總包工程,其中將設計研發業務分包給了國內丙油田工程有限公司,簽訂合同金額為人民幣8378萬元,于2017年5月取得增值稅專用發票并已認證。目前,稅務機關根據工程項目出口物資的模式,認定我公司為外貿企業采取免退稅政策。請問:對于此項工程業務中分包的設計研發服務是否可以享受出口退(免)稅?

據慧擇財稅了解,你公司被稅務機關認定為外貿企業,其出口對外承包的貨物可以享受免退稅政策。你公司的分包設計研發業務,屬于營改增零稅率應稅服務的范圍。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件四《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》相關規定,如果屬于適用增值稅一般計稅方法的,生產企業實行免抵退稅辦法,外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免退稅辦法,外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口,視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。因此,你公司對外承包項目又分包給國內企業設計研發的業務,可以按照免退稅辦法計算,其出口退稅率為6%。

另外,根據《國家稅務總局<適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法>的補充公告》(國家稅務總局公告2015年第88號)規定,你公司如果實行免退稅辦法,在申報免退稅時,應向主管國稅機關提供以下申報資料:

(1)《外貿企業外購應稅服務出口明細申報表》。

(2)《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》(需填列外購對應的增值稅零稅率應稅服務取得增值稅專用發票情況)。

(3)《外貿企業出口退稅匯總申報表》。

(4)免退稅正式申報電子數據。

(5)從境內單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的,提供應稅服務提供方開具的增值稅專用發票;從境外單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的,提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。

(6)本公告第四條第(六)項所列資料及原始憑證的原件及復印件。如果你公司屬于出口退(免)稅無紙化申報企業,應當根據《國家稅務總局關于進一步推進出口退(免)稅無紙化申報試點工作的通知》(稅總函[2017]176號)規定,在開展試點工作的地區,試點企業通過提供數字簽名證書簽名后的正式申報電子數據,可以辦理出口退(免)稅正式申報以及申請辦理出口退(免)稅相關證明,不再需要報送紙質申報表和紙質憑證,原規定向主管稅務機關報送的紙質憑證留存備查。

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