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誤傳啊 會議支出發票要稅款機清單

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摘要:誤傳啊 會議支出發票要稅款機清單

政策依據及參考

1.《稅收分類編碼》中3040304010000000000會議服務:包括國際會議服務、國內會議服務及會議中心服務。

2.財稅[2016]36號:購進的餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3.《財政部關于印發<中央和國家機關會議費管理辦法>的通知》(財行[2016]214號)會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議場地租金、交通費、文件印刷費、醫藥費等。

前款所稱交通費是指用于會議代表接送站,以及會議統一組織的代表考察、調研等發生的交通支出。

會議代表參加會議發生的城市間交通費,按照差旅費管理辦法的規定回單位報銷。

4.《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十二條規定:一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發票專用章。

5.國家稅務總局12366納稅服務平臺:

購買商品或服務項目較多,發票開具時必須開具明細嗎?

根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第二條規定:銷售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時,通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接,導入相關信息開票的,系統導入的開票數據內容應與實際交易相符,如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。

如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

實務總結

1.企業發生的會議費支出,不管取得增值稅專用發票或普票發票,不屬于匯總開具,不需要單獨從稅控機開出所謂清單:

從稅務的備查資料和企業相關內控要求角度來說,建議取得由會議服務提供方,提供的相關會議支出明細(可以是會議服務提供方相關管理系統打印、其自制格式清單或雙方結算清單等)。

2.對于餐飲服務,文件明確規定不得抵扣進項,實務中稅務機關要求會議費中餐費需單獨開具發票。

雖然目前除向自然人不能開具專票外,對于餐飲服務暫無開具專票的限制,但由于不能抵扣,建議餐費開具增值稅普通發票即可。若存在可以抵扣的會務費與餐飲服務開在同一張增值稅專用發票上的情況,屆時申報抵扣時,請將餐飲服務進項及時轉出。

3.企業會議費支出稅前扣除憑證(建議):企業發生的會議費,以收款方出具的發票和付款單據為稅前扣除憑證。企業應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容的相應證明材料,作為備查資料。

4.再次提醒:餐飲發票據實開具即可,無需列明詳細菜品、菜單。

 

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