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關于逾期抵扣的一個有爭議的操作問題

慧擇財稅集團01-13 09:24【經營范圍】瀏覽次數:70

摘要:關于逾期抵扣的一個有爭議的操作問題

據慧擇財稅了解,中國國家稅務總局發布《關于進一步優化增值稅 消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》(2017年第36號),要求自2018年1月1日起,逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣事項由省國稅局核準。允許繼續抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求,按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)執行。這份新的公告對2011年的50號公告進行了重大修改。

修改前的50號公告第一條第三款規定,本公告所稱增值稅扣稅憑證,包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。依據該款規定,實務中稅務機關會拒絕稅控機動車銷售統一發票的逾期抵扣。理由就在于原公告沒有列舉。我們在辦理相關業務時向稅務機關提出,增值稅專用發票這個概念中本身就是包含機動車銷售統一發票的,這在營改增的財稅【2016】36號文和原財稅【2013】106號文列舉可以抵扣的憑證的事后也是很清晰的,但是稅務機關對此不予認可。也就是說,在操作層面,機動車銷售統一發票逾期抵扣,無法實現。

新的36號公告對50號公告原文進行了修改,修改后的文本導語部分和第一條是這樣規定的:

為保障納稅人合法權益,經國務院批準,現將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規定期限辦理認證或者稽核比對(以下簡稱逾期)抵扣問題公告如下:

一、增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票)未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的,經主管稅務機關核實、逐級上報,由省國稅局認證并稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

我們理解,在36號公告2018年元旦生效后,2011年50號公告按照新的文本執行。那么只要是2007年1月1日以后開具的機動車銷售統一發票,符合抵扣條件的,如果此前沒有認證(查詢確認)抵扣,應當積極爭取逾期抵扣。具體程序按照修改后的50號公告辦理。

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