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逐步擴大一般計稅方法適用范圍會不會通過降低小規模納稅人標準來實現

慧擇財稅集團01-14 11:35【經營范圍】瀏覽次數:59

摘要:逐步擴大一般計稅方法適用范圍會不會通過降低小規模納稅人標準來實現

9月27日,中共中央政治局常委、國務院總理李克強主持召開座談會,研究進一步深化營改增試點、完善相關財稅政策等工作。李克強指出,鞏固和擴大營改增成果,要堅持問題導向,繼續完善政策。一是確保稅負全面減輕,適當整合試點期間臨時出臺的過渡性優惠政策,進一步健全增值稅抵扣鏈條,完善小規模納稅人和簡易計稅等政策,逐步擴大一般計稅方法適用范圍,更好解決金融、建筑等行業和小微企業稅收抵扣不足的問題。二是提高征管服務水平。幫助納稅人用好政策,實現進項稅應取盡取、應抵盡抵,更充分享受減稅紅利。整合好國地稅力量,簡化辦稅流程,提高信息管稅水平,打通政策落實最后一公里。嚴厲打擊虛開增值稅發票等偷騙稅行為。三是全面實施營改增試點實質上已取消了營業稅,要盡快啟動有關法規改廢工作,以鞏固營改增試點成果。四是抓緊推進增值稅制度后續改革。研究完善增值稅標準稅率,優化稅率結構,適時將目前的稅率進一步簡并,抓緊研究制定進一步降低制造業增值稅稅負的辦法,更好發揮稅收促發展、調結構作用。

總理對如何鞏固和擴大營改增成果提出的四點意見,可歸納為降稅負、擴一般、保鏈條、強服務、打虛開、謀立法這幾個關鍵詞。主要的目的是降稅負,以實現確保所有的行業稅負只減不增,為了實現這個目的,就要保證購進的貨物、勞務和服務進項都能充分取得,做到應抵盡抵,目前由于存在大量的小規模納稅人和采取簡易計稅的一般納稅人,造成增值稅抵扣鏈條不健全,下游企業(特別是金融、建筑等行業和小微企業)的進項抵扣嚴重不足,所以提出適當整合試點期間臨時出臺的過渡性優惠政策,完善小規模納稅人和簡易計稅等政策,逐步擴大一般計稅方法適用范圍。同時優化征管服務水平和打擊虛開發票,讓假票市場無買方需求,讓富余發票無變現的獲利空間,都是為了確保下游企業能充分取得合法的發票,達到降低稅負的目標。

總理講話的信息量很大,大量的營改增新政即將出臺。

逐步擴大一般計稅方法適用范圍的兩種途徑,一種途徑是縮小一般納稅人選擇簡易計稅方式的適用范圍。另一種途徑是要求更多的小規模納稅人必須登記為一般納稅人。

在這里,我想探討一下,逐步擴大一般計稅方法適用范圍會不會通過降低小規模納稅人標準來實現?

小規模納稅人年應稅銷售額現行標準有500萬、80萬、50萬:

一、原增值稅納稅人(指按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人)中小規模納稅人的標準為:

(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;

(二)除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

二、營改增納稅人,年應納稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人;年應稅銷售額未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人。

有的朋友認為小規模納稅人的標準將再降低。他們認為逐步擴大一般計稅方法適用范圍,只有降低小規模納稅人年應稅銷售額標準,才能使增值稅鏈條有效地將進項傳導,實現環環征稅、環環扣稅。9月27日,國務院常務會議決定將小微企業借款合同免征印花稅、月銷售額不超過3萬元的小微企業免征增值稅兩項政策優惠期限延長至2020年。他們估計從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,小規模納稅人的標準年應征增值稅銷售額將從50萬元以下(含本數)降到36萬元(每月3萬元*12月=36萬元)。

降低小規模納稅人年應稅銷售額標準,可以是擴一般的選擇方案之一,但這種方案太過簡單,會增加眾多小微企業的財務成本。

擴一般的目的是為了健全增值稅抵扣鏈條,應抵盡抵,確保稅負全面減輕,主要是解決金融、建筑等行業和小微企業稅收抵扣不足的問題。

是不是可以考慮只對金融、建筑等行業的上游企業,如鋼筋、水泥、砌塊等建材銷售、砂、石料等地材銷售,無論其年應稅銷售額是否超過小規模納稅人標準,一律登記為一般納稅人。這樣在一個產業的上下游企業都是一般納稅人,增值稅的鏈條就能有效地傳導。

砂、石料、商品混凝土等銷售,可以考慮改簡易計稅為一般計稅,再配套即征即退在不增加原企業稅負的前提下,保證下游企業取得17%的增值稅專用發票。

鋼筋、水泥、砌塊等建材銷售,對建材批發企業而言,,由于銷售對象都是一般納稅人,也不存在買建筑材料給小規模納稅人不要發票,消除富余發票的積累,也可大幅度地降低建材行業虛開、代開發票的發生。

這種針對某一行業小類要求一律按一般納稅人管理并非沒有先例!秶叶悇湛偩株P于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》[國稅函〔2001〕882號]規定,為了加強對加油站成品油銷售的增值稅征收管理,經研究決定,從2002年1月1日起,對從事成品油銷售的加油站,無論其年應稅銷售額是否超過180萬元,一律按增值稅一般納稅人征稅。目前按照小規模納稅人征稅的加油站,其增值稅一般納稅人資格的認定,各地須于2001年12月31日前完成,并于2002年1月15日前將加油站戶數報國家稅務總局(流轉稅管理司)。

所以在總局文件出臺前,在此作個預先判斷,擴一般很可能是對某一行業小類規定一律按一般納稅人管理,而不是通過降低小規模納稅人的標準來擴一般。環環征稅、環環扣稅,別讓下游企業獨自承擔無票抵扣帶來的額外稅收負擔。

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