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過節買卡 發大閘蟹券等涉稅(個稅等)處理實務

慧擇財稅集團01-14 11:35【經營范圍】瀏覽次數:65

摘要:過節買卡 發大閘蟹券等涉稅(個稅等)處理實務

1.企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除,其中工資薪金總額為企業所得稅允許稅前扣除金額,不是工資薪金實發數,也不是工資薪金計提數。

2.企業發生的職工福利費支出,如購買一些實物等產生的進項稅額不得抵扣,即使取得增值稅專用發票(先認證后轉出)。

如做了進項稅額轉出或者未抵扣進項稅額,不需要視同銷售繳納增值稅。

3.企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼,應當納入工資總額管理,繳納個稅。

4.對于單位從職工福利費、工會經費等科目列支,專項用于特定困難職工的補助,可以免征個稅。

5.對企事業單位用于不特定的、公共福利、不可分割性、不向職工個人量化的實物福利,不征收個稅;如果向職工個人發放可量化的實物福利,征收個稅。比如:中秋節聚餐,不征收個稅;中秋節每一員工發購買價950元的大閘蟹購物券,合并工資中征收個稅。

6.各企業員工發放購物卡等實務,不是按照購物卡的卡面值為計稅基數繳納個稅,是按照購物卡的購買值為計稅基數繳納個稅,比如中秋節每一員工發購買價950元的大閘蟹購物券,購物券面值1000元,應按照950元合并到工資薪金中繳納個稅。

7.對于企業購買、充值預付卡,應在業務實際發生時稅前扣除。按照購買或充值、發放和使用等不同情形進行以下稅務處理:

(1)在購買或充值環節,預付卡應作為企業的資產進行管理,建議在預付賬款科目核算,購買或充值時發生的相關支出不得稅前扣除,取得是稅率欄的不征稅的普票發票;

(2)在發放環節,憑相關內外部憑證(這個環節不需要發票哦!),證明預付卡所有權已發生轉移的,根據使用用途進行歸類,按照稅法規定進行稅前扣除(如:發放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業務招待費進行稅前扣除);

(3)本企業內部使用的預付卡,在相關支出實際發生時,憑相關憑證(如購物小票等,這個環節也不需要發票哦!)在稅前扣除。

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