當前位置: 公司注冊 > 經營范圍 > 新會計準則下 會計與稅法在收入確認上 差異大 經營范圍

新會計準則下 會計與稅法在收入確認上 差異大

慧擇財稅集團01-14 11:35【經營范圍】瀏覽次數:66

摘要:新會計準則下 會計與稅法在收入確認上 差異大

業務案例

A公司2017年9月5日,銷售一批商品給B公司,金額100萬元(不含稅),成本70萬元,增值稅稅率為17%,貨物已經發出,發票已經開具。合同約定,貨物收到后一個月之內付款。

9月8日B公司已確認收貨, 9月15日B公司發生特大火災,造成了嚴重的財務損失,貨款尚未支付,貨款預計很難收回。

截止到2017年12月31日,該筆貨款仍未收到,會計與稅法在處理上有何差異?

一、銷售貨物收入確認的會計標準與業務處理

會計確認標準:

根據《企業會計準則第14號收入》(財會〔2017〕22號) 第五條規定:

當企業與客戶之間的合同同時滿足下列條件時,企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入:

(一)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;

(二)該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務(以下簡稱轉讓商品)相關的權利和義務;

(三)該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款;

(四)該合同具有商業實質,即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額;

(五)企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

財務核算處理:

案例中資料顯示,由于企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回這一條件不具備,因此根據會計準則收入確認原則,應進行以下會計處理:

借:發出商品 70萬元

貸:庫存商品 70萬元

借:應收賬款 17萬元

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 17萬元

二、銷售貨物收入確認的稅法標準與業務處理

稅法確認標準:

根據國稅函〔2008〕875號第一條第(一)項規定:

企業銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現:

(一)商品銷售合同已經簽訂,企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

(二)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有實施有效控制;

(三)收入的金額能夠可靠地計量;

(四)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

稅務調整處理:

案例中,按照企業所得稅收入的確認原則,該項業務在企業所得稅匯算清繳時,必須要確認收入100萬元,同時結轉成本70萬元。

因此,納稅調增收入100萬元,調增成本70萬元。

如果最終確認無法收回該貨款,則根據稅法關于資產損失的認定和認定條件,確認壞帳損失稅前扣除,稅法上不會延遲收入的實現與確認。

三、會計標準與稅法標準確認上的差異

(一)稅法沒有強調有權取得的對價很可能收回這一標準,也就是說,稅法不承擔企業的經營風險,不遵循謹慎性原則;

(二)稅法法律一般會按照合同規定的收款期,按全部應收回貨款進行收入的確認,而會計準則會依照發出貨物時的現值確定收入,兩者之間存在較大的差異。

關于我們:更多會計代賬信息請登錄:http://www.cyyb.com/

經營范圍-很贊哦!

文章評論

    南京注冊公司歡迎你的評論來說兩句吧

    用戶名:

慧擇財稅管理集團信息

cache
Processed in 0.126437 Second.
人与动性恔在线播放,高干高h汁辣文荷包网,国产av一区二区精品久久凹凸 <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链>