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這名會計忒任性 購買硬盤的費用竟然也全額抵減了增值稅

慧擇財稅集團05-23 15:55【經營范圍】瀏覽次數:2

摘要:這名會計忒任性 購買硬盤的費用竟然也全額抵減了增值稅

  案例介紹


  今年7月份某一般納稅人公司的辦公室購買了一個硬盤用于電腦更換,金額400元,取得增值稅普通發票,公司的會計竟然也填在納稅申報表中全額抵減了當期增值稅額,最終被稅務局列入異常,并補繳了少交的增值稅。


  這名會計的賬務處理如下:


  (1)購買硬盤


  借:管理費用-辦公費400元


  貸:庫存現金400元


  (2)抵減增值稅


  借:應交稅費-應交增值稅(減免稅費)400元


  貸:管理費用-辦公費400元


  真是大錯而特錯!無知的會計!任性的會計!


  涉稅提醒


  (1)初次購買增值稅稅控系統專用設備(如金稅盤、報稅盤)取得增值稅專用發票可以全額抵減增值稅;


  (2)公司購買的硬盤、打印機、電腦等不屬于專用設備,屬于通用設備不得抵減增值稅;


  (3)購買的專用設備必須取得增值稅專用發票才可以抵減增值稅,取得增值稅普通發票不可以抵減;


  (4)支付稅控系統的技術維護費,取得發票為普通發票,可以全額抵減增增值稅;


  納稅疑問


  問題:


  我一般納稅人購買增值稅稅控系統專用設備的費用及支付的技術服務費取得增值稅專用發票,已經抵扣了進項稅額,想改為抵減增值稅該怎么處理?


  回復:


  先在《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)第14欄進項稅額轉出填寫已抵扣的稅額,同時在申報表第23欄應納稅額減征額填寫抵減的數額。


  政策參考


  1、《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規定:


  自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減,F將有關政策通知如下:


  一、增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減。


  2、《國家發展改革委關于降低增值稅稅控系統產品及維護服務價格等有關問題的通知》(發改價格〔2017〕1243號)規定:


  (1)金稅盤零售價格降為200元;稅控盤零售價格降為200元;報稅盤零售價格降為100元。


  (2)技術維護服務費,每戶每年每套降為280元;對使用兩套及以上稅控系統產品的,從第二套起減半收取技術維護服務費用。


  3、《增值稅會計處理規定》(財會[2016]22號):


  (九)增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。


  按現行增值稅制度規定,企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記應交稅費應交增值稅(減免稅款)科目(小規模納稅人應借記應交稅費應交增值稅科目),貸記管理費用等科目。


  


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